厦一建安企业收入挂往来款用假发票做账被罚近500万

来源:海西晨报 2016-01-25 08:14 / 海峡都市报电子版

　　近期，厦门市地税局稽查部门在对球探体育比分：惠某建筑安装公司进行税务检查过程中，发现该企业存在多种典型的行业涉税问题，如多个工程项目都已完工多年，却将部分收入以预收款或其他应付款等往来款项的方式入账，少结转收入两千多万元。同时，地税稽查人员还发现，该企业用于成本列支的发票中存在大量不合规票据，金额累计达1000多万元。最终，地税稽查部门查补该公司税款、滞纳金和罚款合计470.29万元。

　　冲减利润

　　成本用假发票入账

　　据悉，稽查人员通过调查分析发现，该家公司经营收入项目与金额均处于行业内较好水平，但近年来的年度利润却始终处于亏损或微利状态，因此，稽查人员高度怀疑该公司的成本列支存在问题。

　　稽查人员从发票入手，进行检查，在该公司账上发现个别票据涉嫌虚开，于是调取其2011年至2012年的所有大额发票，并提交相关部门进行发票鉴定。经鉴别发现，该公司取得违规票据合计20份，发票金额合计1085万元。

　　那么，这些违规票据的账务是如何处理的呢？经稽查人员查实，这些违规票据竟被直接列入该公司成本，堂而皇之地成了“工程成本”，冲减了利润。

　　账款未结

　　工程完工后不结转所得

　　随着进一步调查，稽查人员还发现，该公司账上存在大量的往来款项，财务人员辩称是公司之间的预收账款或往来账款。

　　稽查人员经过外围调查，得知这些往来款项相当部分实际上是该公司未确认收入的工程款，而令人诧异的是，款项所涉工程已经完工，按税法规定应结转为当年所得，申报交纳企业所得税，但该企业却迟迟不做相应的账务处理。经查实，截至2012年年底，该公司存在五次工程已完工，但预收账款或其他应付款未结转工程收入的情形，合计金额为2284万元。

　　最终，经过对收入和成本两大项目的核实，厦门市地税稽查部门按税法有关规定，对该公司查补税款、滞纳金和罚款总计470.29万元。

　　【重要提醒】

　　建筑安装企业要对列支成本的发票进行认真核实。当前的建筑安装业中存在这种现象：有一定资质的公司中标承包工程后，再分项目由班组承包进行施工，由班组自行组织材料采购、雇用工人，开展施工，支付费用，然后向公司报账结账，或者较低资质公司挂靠较高资质的公司投标中标后，自行组织材料采购、雇用工人，开展施工，支付费用，然后再向被挂靠的公司报账结算。

　　一家建筑安装企业往往是项目众多，可能以上两种情形或还有其他运作形式同时存在。而不管是何种运作模式，纳税主体必然是公司。因此，公司及其财务部门必须在日常工作中加强对各类发票的管理和审核，制定严格的管理制度和责任追究制度，在确保业务真实的前提下，对每张发票对应的钱流、票流、物流和业务流都能做到心中有数，并依法依规进行账务处置。否则，就要负相应的法律责任。

　　此外，建筑安装企业对账上的往来款要加强管理和核算。从已有案例中我们发现，大多数建筑安装企业工程项目存在挂账往来未及时确认收入的情形。有的是企业存在主观故意，将收取款项隐瞒不报，达到偷税之目的；有的是企业在工程完工后未收到款项，加上对税收政策存在理解偏差，未及时按税法规定确认工程收入。

　　在建筑安装行业的税务稽查中，往来科目是必查重点项目，财务人员必须要对每一笔往来款都逐一落实，发现问题及时处理，依法申报纳税。