3.投资客“嫁税”有方

　　由于税务机关和房地产交易主管部门的脱节，不仅个税征收几成空白，营业税更是方便投资客转嫁他处。

　　相对小私营企业主和大型企业高管们来说，职业投资客的收入似乎是最神秘的，而其中亦不乏各种避税的漏洞。

　　“富人们肯定不会让钱烂在那里，拿出去投资增值肯定是必然的。”上述某税务师事务所总经理表示，“现在国内投资的渠道不外乎投资企业、各种金融产品、证券期货市场和房地产市场几种，而这几种渠道的个人所得征税机制都还在完善中。”

　　其中对于个人投资企业，国税总局2001年曾规定，对私营有限责任公司，其企业所得税后利润按《公司法》的法规弥补亏损、提取公积金和法定公益金，或者按《私营企业暂行条例》提取生产发展基金后的剩余利润，不分配、不投资、挂账达1年的，从挂账的第2年起，将剩余利润依照投资者的出资比例计算分配到个人投资者的所得，按股息红利所得项目，征收个人所得税。

　　然而此规定目前已经废止，现在只对私营企业以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的支出和长期不归还的出借债款，视为企业对个人投资者的利润分配。

　　一位地税工作人员对本报记者表示，这也是为什么今年国税总局发布《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》中的提法变成“对连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业，其个人投资者的股息、红利等所得，应实施重点跟踪管理”，而非采取强制征税措施。

　　“这大大限制了税务机关对于私营企业主的个税的征收能力。”上述地税人员表示，“我们只能‘保持关注’，其它也干不了什么。”

　　记者了解到，还有一类特殊的个人投资企业，如律师事务所等采取合伙人制的专业机构，其避税现象亦相当严重。

　　国税总局此前即曾通报批评律所账目费用列支混乱或严重不实，并专门出台《关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》进行整治，规定雇员律师与事务所按规定的比例对收入分成，其当月分成收入扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

　　但实际上，某律所律师对本报记者透露，现在每个月开给他们的账面工资单就是3000元，其余报酬部分要么通过发票报销，要么直接另外转账过来。

　　“几乎所有律所都这样。”她强调。

　　在投资股票市场方面，财政部2008年已规定对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征个人所得税。而在其他股权交易、转让等投资行为上虽然仍需征收个税，但也存在着各种各样的避税空间。

　　一位前四大会计师事务所审计员表示，比如股票期权行权，按照国税总局的规定，员工在接受期权后行权时，从取得股票时的施权价格和行权时的市场价之间的差额，应按工资薪金所得计算个人所得税，但据她了解，现实中在行权时基本没有按规定缴税，通过在香港等免税交易市场行权，一般都可以避过去。

　　又如在非货币性资产对外投资上，也存在定义不清的问题。一位投行专家分析指出，这部分投资收益按照国税总局2005年的规定曾不予征收，而现在相关文件已经废止，表明总局默示可以对个人以非货币性资产对外投资评估所得征税，但各地对于这一块的收入的个税征收仍然还处于没有开展的阶段。

　　“更加空白的是房地产投资渠道上的个税征收。”上述事务所总经理表示。

　　据了解，目前对于房屋转让所取得卖主取得的收入，一方面要缴纳营业税，一方面也要按照财产转让所得缴纳个人所得税。国税总局2006年亦规定各地在征收个人所得税时，对二手房转让要按“房屋转让所得”填报个人所得税申报表或房地产交易有关资料;在开具完税证明时，也要具体填列至“财产转让所得”项下的“房屋转让所得”细目。

　　但现在存在的问题是，税务机关和房地产交易的主管部门在这个环节上存在工作的脱节。房管局一般只要看到相关的合同和营业税的完税证明就会给予办理房屋的过户手续，而根本不需要出示个税的完税证明。

　　“在房屋过户的过程中，营业税是非常方便转嫁的税，一般都由房屋的买主承担了，现实中根本体现不了卖主在房产投资交易中的获利纳税。”上述不愿透露姓名的某税务师事务所的总经理表示。

　　其认为，如果能够像股权转让那样，要求在办理转让手续时候同时出示个税的完税证明，则这个问题是完全可以堵住的。

　　“这只能说明，很多问题还是出在有关部门在税务信息的沟通协调上。”